О предоставлении информации «Как сохранить переплату в бюджете»

 Уважаемые коллеги!

В связи с вступлением в силу 01.01.2023 года Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающего введение института Единого налогового счета и во исполнение поручения Федеральной налоговой службы от 30.12.2022 №8-7- 02/03356@ направляем для использования в работе информацию о порядке сохранения переплаты в бюджете.

НДФЛ, УСН, ЕСХН

По состоянию за 31.12.2022 вся переплата, сложившаяся по НДФЛ, УСН, ЕСХН, фиксируется на соответствующем налоге и в соответствующем бюджете. Т.е. принудительного переноса на единый налоговый платеж (ЕНП) не будет.

Указанная переплата остается в бюджете до срока представления декларации/расчета или истечении 10 дней после регламентной даты предоставления в ЕНС:

- НДФЛ - 25.02.2023 (+ 10 рабочих дней если декларация не представлена)

- УСН ЮЛ 25.03.2023 (+ 10 рабочих дней если декларация не представлена)

- УСН ФЛ 25.04.2023 (+ 10 рабочих дней если декларация не представлена)

- ЕСХН – 25.03.2023 (+ 10 рабочих дней если декларация не представлена)

При наступлении указанной даты сравниваются суммы, указанные в декларации, с суммами, зафиксированными (уплаченными) по соответствующим налогам (бюджетам).

В случае если суммы, зафиксированные (уплаченные) по соответствующим налогам (бюджетам), превышают суммы, исчисленные в декларациях, производится перенос излишка суммы на ЕНП.

Указанный перенос на ЕНП осуществляется на следующий день после представления соответствующей декларации или по истечении 10 дней с установленного срока ее представления в случае ее непредставления.

Чтобы вернуть деньги в бюджет налогоплательщик должен представить заявление о распоряжении суммой денежных средств путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога. В заявлении обязательно указывается конкретный налог (КБК) и бюджет (ОКТМО) и соответствующие срок уплаты. Такое заявление представляется в налоговый орган через ЛК или ТСК.

Для фактического зачисления денег в бюджет налоговым органом будет направлена соответствующая информация в орган Федерального казначейства не позднее следующего дня после получения заявления от налогоплательщика.

ВАЖНО!!!

Деньги будут изъяты из предстоящих начислений (из бюджетов) в случае:

- возникновения отрицательного сальдо ЕНС – в размере суммы отрицательного сальдо;

- возникновения начислений по обязанностям в которые произведен зачет в счет предстоящих начислений (совпадает КБК, ОКТМО, срок уплаты и тп) – в размере указанных обязанностей.

Транспортный и земельный налог организаций

По состоянию за 31.12.2022 вся переплата, сложившаяся по транспортному и земельному налогу фиксируется на соответствующем налоге и в соответствующем бюджете. Т.е. принудительного переноса на единый налоговый платеж (далее – ЕНП) не будет.

Указанная переплата остается в бюджете до момента отражения в ЕНС начислений, по указанным налогам в соответствии с расчетом, проведенным налоговым органом (ст. 363, 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Начисленные налоговым органом суммы сравниваются с суммами авансов, зафиксированными (уплаченными) по соответствующим налогам (бюджетам).

В случае если суммы, зафиксированные (уплаченные) по соответствующим налогам (бюджетам), превышают суммы, исчисленные налоговым органом, производится перенос излишка суммы на ЕНП.

Чтобы вернуть деньги в бюджет налогоплательщик должен представить заявление о распоряжении суммой денежных средств путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога. В заявлении обязательно указывается конкретный налог (КБК) и бюджет (ОКТМО) и соответствующие срок уплаты. Такое заявление представляется в налоговый орган через ЛК или ТСК.

Для фактического зачисления денег в бюджет налоговым органом будет направлена соответствующая информация в орган Федерального казначейства не позднее следующего дня после получения заявления от налогоплательщика.

ВАЖНО!!!

Деньги будут изъяты из предстоящих начислений (из бюджетов) в случае:

- возникновения отрицательного сальдо ЕНС – в размере суммы отрицательного сальдо;

- возникновения начислений по обязанностям в которые произведен зачет в счет предстоящих начислений (совпадает КБК, ОКТМО, срок уплаты и тп) – в размере указанных обязанностей.

Налог на имущество организаций

По состоянию за 31.12.2022 вся переплата, сложившаяся по налогу на имущество фиксируется на соответствующем налоге и в соответствующем бюджете. Т.е. принудительного переноса на ЕНП не будет.

Часть переплаты будет учтена в начисления, указанные плательщиком в декларации по налогу на имущество представленному по сроку представления 25.03.2023.

Оставшаяся часть переплаты продолжает учитываться в бюджете до момента отражения в ЕНС начислений, по указанному налогу в соответствии с расчетом, проведенным налоговым органом (ст. 383 НК РФ).

По факту учета начислений в совокупной обязанности сравниваются суммы, указанные в расчете налогового органа, с суммами, зафиксированными (уплаченными) по соответствующему налогу (бюджетам).

В случае если суммы, зафиксированные (уплаченные) по соответствующему налогу (бюджетам), превышают суммы по декларации и исчисленные налоговым органом, производится перенос излишка суммы на ЕНП.

Чтобы вернуть деньги в бюджет налогоплательщик должен представить заявление о распоряжении суммой денежных средств путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога. В заявлении обязательно указывается конкретный налог (КБК) и бюджет (ОКТМО) и соответствующие срок уплаты. Такое заявление представляется в налоговый орган через ЛК или ТСК.

Для фактического зачисления денег в бюджет налоговым органом будет направлена соответствующая информация в орган Федерального казначейства не позднее следующего дня после получения заявления от налогоплательщика.

ВАЖНО!!!

Деньги будут изъяты из предстоящих начислений (из бюджетов) в случае:

- возникновения отрицательного сальдо ЕНС – в размере суммы отрицательного сальдо;

- возникновения начислений по обязанностям в которые произведен зачет в счет предстоящих начислений (совпадает КБК, ОКТМО, срок уплаты и тп) – в размере указанных обязанностей.

Налог на прибыль, зачисляемый в бюджет субъектов Российской Федерации.

По состоянию на 31.12.2022 вся переплата по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъектов Российской Федерации фиксируется на соответствующем налоге и в соответствующем бюджете. Т.е. принудительного переноса на единый налоговый платеж (ЕНП) не будет.

Для возврата положительного сальдо ЕНС на расчетный счет плательщика в банке, либо перечисления на ЕНП иного лица, плательщик представляет заявление в порядке, установленном п.6 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Перенос на ЕНП осуществляется на следующий день после представления плательщиком указанного заявления на отмену зачета в счет предстоящих платежей.

Плательщик может перечислить сумму не превышающую положительное сальдо ЕНС на ЕНП иного лица.

Налоговый орган направит информацию о зачете в орган Федерального казначейства не позднее следующего дня после получения заявления от налогоплательщика.

ВАЖНО!!!

Деньги будут изъяты из предстоящих начислений (из бюджетов) в случае:

- возникновения отрицательного сальдо ЕНС – в размере суммы отрицательного сальдо;

- возникновения начислений со сроком уплаты до 31.12.2022 (совпадает КПП, ОКТМО, КБК) – в размере указанных обязанностей.

         ПОМНИТЕ!!!

Любой плательщик, у которого есть положительное сальдо ЕНС может зачислить денежные средства в нужный бюджет. Для этого нужно подать в налоговый орган заявление о распоряжении суммой денежных средств путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога. В заявлении обязательно указывается конкретный налог (КБК) и бюджет (ОКТМО) и соответствующие срок уплаты. Такое заявление представляется в налоговый орган через ЛК или ТСК.